商贸型企业的纳税筹划

2022-04-11 16:49:53

案例分析

一、情况综述:

1. A公司:查账征收一般纳税人,企业所得税率为15%;其销售构成,销售行为属于混合销售,即不仅提供设备本身,同时对其的安装运行均提供现场的技术服务;年销售额1000万,利润率20%;销售方式属于混合销售,既有商品销售又有技术服务;

2. B公司:所得税带征型小规模纳税人,企业&个人所得税带征率:1.8%,营业税5%;

3. C公司:所得税带征型一般纳税人公司,企业&个人所得税带征率:0.6%;

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二、筹划方案

方案:通过优化企业业务流程进行纳税筹划

方案(1):在同客户签订合同时按照销售行为由A公司签订设备合同,由B公司签订技术咨询服务,其利润分别为100万和100万,如下图:

A公司-商品销售

B公司-技术服务

客户

该年度的纳税情况如下:

A公司签订设备合同

利润:100万

企业所得税:100万×15%=15万

支付红利应缴纳个人所得税:(100-15)万×20%=17万

应缴增值税:100万×17%=17万

A公司应缴税总额:15万+17万+17万=49万

B公司签订技术咨询服务合同

销售收入:100万

应缴企业&个人所得税:100万×1.8%=1.8万

应缴营业税:100万×5%=5万

B公司应缴税总额:1.8万+5万=6.8万

A&B公司应缴税总额:49万+6.8万=55.8万

方案(1)节税总额:98万-55.8万=42.2万

 

方案(2):客户不同意在签订合同时按照销售行为分为设备合同和技术咨询服务,则A公司只能向B公司购买技术服务,该服务费计入成本,该项成本占据销售收入的比例为10%,A公司的利润仍为100万,B公司的利润仍为100万,如下图

A公司-商品销售

B公司-技术服务

客户

该年度的纳税情况如下:

A公司

利润: 100万

企业所得税:100万×15%=15万

支付红利应缴纳个人所得税:(100-15)万×20%=17万